外贸出口企业出口货物取得货物运输专用发票如何处理

问题：外贸出口企业对出口单证资料的逐渐重视，货物从工厂或仓库运到港口码头这段路程（境内段运费）都会取得含税的运费发票，有时还会取得专用发票，这些货物运输专用发票如何处理？一直挂在电子税务局不认证也不好。

      回答：

      根据《增值税暂行条例》第十条和《增值税法》第二十二条都明确指出，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

(一)购进固定资产；

(二)用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；

(三)用于免税项目的购进货物或者应税劳务；

......

      从政策原文可知，“用于免税项目的购进货物或者应税劳务”所取得的进项发票不能用于抵扣，出口收入是免税的，对应运输出口货物的服务就属于“用于免税项目的购进货物或者应税劳务”的情形，运输费用专用发票税额不能用于抵扣，需要进项税额转出。进项税额转出具体操作如下：

      例子：外贸企业出口货物取得境内段运费专用发票合计税额2434.83元，在取得当期做抵扣勾选认证（重点），进项税额自动填写在附表二的第一栏和第二栏，同时将合计税额2434.83元手工填写在附表二第14栏“免税项目用”，再自动填写在增值税主表第14栏“进项税额转出”，这样就完成了进项税额转出操作。附表二第14栏如图：

总结：外贸出口企业取得运输费专用发票税额能否抵扣就看运送的货物对销售方而言是出口还是内销（有的外贸出口企业有出口也有内销）。

      1，如果销售的货物属于内销业务，则为运输该货物所取得运费专用发票税额就可以抵扣内销增值税。

      2，如果销售的货物属于出口业务，则为运输该货物所取得运费专用发票税额就不能抵扣内销增值税。要做进项税额转出。这样发票认证后就不会一直挂在电子税务局，按要求进项转出又可以避免因不了解违规抵扣内销增值税导致税收风险

      3，实务中，出口货物境内段运费不要取得专用发票。申请开具普通发票（含税）就行，运费普通发票（含税）更方便，不用做认证做进项税额转出省事不少，且运费普通发票（含税）一样符合单证资料要求。

      以上内容仅供参考。