出口退税全流程

一、资格认定

1. 备案登记：首笔出口前通过电子税务局提交《出口退（免）税备案表》，附对外贸易备案、海关登记证、银行账户信息（2019年起无需开户许可证），信息变更30日内更新。

2. 分类管理：分四类，一类需纳税信用A/B级、净资产＞已退税额等；四类含D级或被惩戒企业。退税效率方面，一类5个工作日到账，四类20个工作日+全程人工审核。可通过电子税务局申请信用修复后重新评定类别。

二、申报前准备

1. 单证核验：报关单解密后核对出口日期、商品编码、离岸价与合同一致；进项发票在增值税平台勾选“出口退税专用”（有误可申请变更用途），品名与报关单核心信息一致，开票日期不晚于出口日期；收汇后在外汇平台申报，第三方付款按类型提供证明（关联企业需股权证明，小额≤5万美元仅需付款方身份说明）。

2. 核算要点：汇率用报关当月首日或出口当日中间价（年度不变），FOB价单独核算（CIF价扣海运费、保险费）。

三、电子税务局申报

1. 数据处理：报关单批量导入，智能配单支持模糊匹配（品名差异≤20%），失败自动生成《差异清单》供修正。

2. 申报与自检：生产企业填《免抵退税汇总表》等，自查差异超5%（金额）或3%（数量）需附说明及佐证。

3. 跟踪进度：无纸化申报后，通过电子税务局查询结果（受理中/通过/补资料）。

四、税务审核

1. 初审与复审：核对商品编码、进项票及单证链，异常数据触发核查。

2. 实地核查：四类企业、数据异常或首报累计退税＞200万元（生产企业）需核查；首报≤200万元可“先退再核”，核查货物流、资金流、单据流一致性。

五、到账与后续管理

1. 到账查询：一类5日、二类10日、三类15日、四类20日到账，可通过电子税务局或银行查询。

2. 档案管理：单证及申报表存10年（建议电子备份），统计退税通过率、收汇逾期率，优化信用政策。

六、风险与合规要点

1. 收汇要求：出口次年4月征期前未收汇需举证，否则视同内销；虚构资金流属骗税，面临罚款或追责。

2. 申报时限：出口次年4月征期内完成，逾期失资格；不可抗力可申请延期。

3. 数据一致：报关单、发票、收汇凭证核心信息差异超5%需说明及佐证。

七、特殊业务处理

1. 进料加工：首报前备案计划分配率，申报时填《进口料件明细表》，系统自动算保税扣除额。

2. 跨境电商：综试区内企业无进项票可“无票免税”，凭平台及物流数据申报，次年5月31日前收汇。

3. 视同自产货物：外购配套件金额≤主产品30%可豁免“同类型”；若使用客户指定品牌，需提供品牌授权；附采购合同、质量证明、关联性说明。